忘带课本了,就写在这吧

待处理财产损益

借方登记盘亏,贷方登记盘盈。

盘盈:现金多了

审批之前:

借:库存现金

贷:待处理财产损益

审批之后:

借:待处理财产损益

贷:其他应付款(应付未付)

营业外收入(无法查明原因的盘盈)

盘亏:

审批之前:

借:待处理财产损益

贷:库存现金

审批之后:

借:其他应收款(能找到责任人)

管理费用(管理不善,无法查明原因的现金盘亏)

营业外支出(自然灾害)

贷:待处理财产损益

存货

盘盈:

审批之前:

借:库存商品/原材料

贷:待处理财产损益
审批之后:

借:待处理财产损益

贷:管理费用(无法查明原因的盘盈)

盘亏:

审批之前:

借:待处理财产损益

贷:库存商品/原材料

审批之后:

借:其他应收款(能找到责任人)                         营业外支出(自然灾害,无法查明原因)

管理费用(管理不善)

贷:待处理财产损益

固定资产

盘盈:借:固定资产

贷:以前年度损益调整

盘亏:

审批之前:

借:待处理财产损益

累计折旧

贷:固定资产

审批之后:

借:其他应收款(能找到责任人)                         营业外支出(无法查明原因)

贷:待处理财产损益

主要经济业务:

  1. 筹集资金 权益,债务
  2. 生产准备 买固定资产,买原材料
  3. 产品生产 材料,人工,制造费用
  4. 产品销售
  5. 利润分配

所有者投入的资本:实收资本(投入的钱),资本公积(超出的部分)

实收资本,贷方表示增加,借方减少。

资本公积,同上。

银行存款,借方表示增加,贷方减少。

借:银存

固资

长投

无形

原材料

贷:实收资本

资本公积

短期借款,贷方增加,借方减少。

长期借款,贷方增加,借方减少。

应付利息,贷方增加,借方减少。

财务费用,借方增加,贷方增加。

借:银存

贷:长期借款

借:在建工程(盖大楼)

制造费用(车间部门)

财务费用(财务装修)

研发支出

贷:应付利息

固定资产业务的帐务处理

:取得,包括外购,自建

外购:购买价值+相关税费(包括一般:可以抵扣不计入成本,小规模:不能抵扣计入成本)+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费

自建:在建工程→固定资产

老:折旧:

老张10年前买车花了10万元,报废价格2万,10年间减少了8万→折旧,10年→固定资产寿命,10万→成本。

哪些固定资产不提折旧:①已提足折旧仍继续使用的固定资产(车开10年,第11年);②未提足折旧提前报废的固定资产(本来开10年,第3年报废);③以前单独计价入账的土地;④更新改造中的固定资产;⑤经营租赁租入的固定资产;⑥融资租赁租出的固定资产。

时间范围:

当月增加的固定资产,次月提折旧;当月减少的固定资产,当月提折旧 。例,2016.9.20买,算2016年折旧,有10,11,12月。

折旧方法:

年限平均法,年折旧额=(原值-预计净残值)÷预计使用年限。10年前10万,报废得2万,年折旧额为0.8

工作量法,单位折旧额=(原值-预计净残值)÷预计总工作量。例,10万,2万,总行驶10万公里,本月行驶0.1万公里,单位折旧额为0.8,本月折旧额为0.08。

年数总额法,年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限之和×100%。年折旧额=(原值-预计净残值)×年折旧率。2015.2月买了一台10万元设备,使用年限4年,2016年进行折旧,年折旧率=4÷(4+3+2+1),2016年折旧额=(100,000-0)×(4÷(4+3+2+1)).

双倍余额递减法,年折旧率=2÷预计使用年限×100%.    年折旧额=固定账面价值×年折旧率.(固定账面价值为原值-累计折旧).     特殊:在固定资产折旧年限到期的前两年内,要将固定资产的账面净值扣除掉预计净残值后的净值进行平均摊销。例,第4/5年,年折旧额=(原值-累计折旧-预计净残值)÷2。2009.12月买了10万元的设备,净残值1000元,预计使用年限4年,采用双倍余额递减法,在2010-2013年间分别提多少旧?2010年折旧额为5万,2011年为2.5万,2012/2013年为1.2万。
借:制造费用

管理费用

销售费用

其他业务成本(经营租出)

贷:累计折旧

病:大修改良,更新改造支出,符合资本化条件的→计入固资成本,不符合资本化条件的→当期损益(管理费用)

死:处置(出售,报废,毁损,对外投资)

例,值20卖30,30-20=10→营业外收入,值20卖10,20-10=10→营业外支出。

账户设置

在建工程,工程物资,固资,为借方增加贷方减少;累计折旧为贷方增加借方减少。应交税费借方为进项,贷方为销项。

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